Налог на транспорт относится к обязательным платежам, уплачиваемым ежегодно в бюджет региона на основании факта владения движимым имуществом. Обязанность платить за автомашину аннулируется после того, как бывший владелец оповещает ФНС о произошедших имущественных изменениях. Законодательство дает четкие разъяснения, нужно ли платить транспортный налог, если машина в угоне, и возможность использования ТС владельцем исключается.

Так как случаи угона остаются довольно частым явлением в жизни автомобилистов, следует изучить вопрос, нужно ли платить, когда транспортное средство по-прежнему числится в качестве собственности конкретного гражданина, несмотря на свое фактическое отсутствие.

Законодательство относительно налогообложения угнанных автомобилей

Сомнения, что делать с платежом за владение имуществом, возникает по причине официального закрепления автомобиля в качестве зарегистрированной собственности гражданина. Автомобилист лишен возможности эксплуатировать авто и использовать его в личных целях.

Закон явно определяет список налогооблагаемых объектов, однако в НК РФ есть четкие указания, что машина, объявленная в розыск в связи с угоном, освобождается от начисления налога.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога, собственник угнанного авто должен предпринять ряд действий согласно установленной процедуре, после чего инспекция прекратит начисление платежа.

Условия для отмены налога

Основанием для освобождения от уплаты в бюджет станет документальное подтверждение того, что автомобиль действительно числится в базе угнанных и разыскиваемых автомобилей.

Документ о нахождении авто в розыске получают в территориальном отделе внутренних дел, так как именно данный орган наделен полномочиями расследовать дела по угону автомобилей и любых других видов транспорта.

Если гражданин не представит в ИФНС подлинник справки из ОВД, налоговики, получив копию документа, направляют запрос в ОВД с целью подтвердить слова заявителя. Важно знать, что освобождение от налога на транспорт получают, начиная с месяца, следующего за получением подтверждающей справки.

ВАЖНО! Наличие такого документа дает ФНС право отменить начисление по имущественному сбору и является главной подтверждающей бумагой.

После того, как в ФНС приходят убедительные документальные доказательства того, что ТС было угнано, у гражданина появляются законные основания не выплачивать налог в бюджет, пока авто числится в розыске как угнанное средство.

На видео о действиях при угоне автомобиля

Порядок действий, когда за угнанную машину начисляют налог

Иногда помимо убытков, возникших при краже ТС, сотрудники ФНС с автовладельца требуют уплаты налога.

Чтобы получить налоговое послабление, автомобилист, потерявший машину, должен действовать по следующей схеме:

1. Обращение в орган внутренних дел в регионе проживания собственника авто. В заявлении подробно описывают основные характеристики транспорта и его особые признаки.
2. Вместе с заявлением об угоне, водитель сообщает о намерении снять машину с регистрации.
3. В территориальное подразделение ФНС в 10-дневный срок из Госавтоинспекции направляют информацию о том, что автотранспорт снят с регистрации, а значит право начисления налога аннулируется.
4. По получении документа, подтверждающего причисление машины к категории угнанных авто, оригинал справки передают в местное отделение ФНС.

После оповещения о принятом решении, налоговики производят перерасчет отчислений в бюджет.

Транспортный налог отчисляется с доходов водителей ТС любого типа. Он относится к местным, поэтому основные налоговые решения, размер льгот и форму отчетности устанавливают локальные власти. Федеральный Закон определяет лишь объекты налогообложения, нормативы и ограничения начисления, порядок ведения налоговой базы и периоды налогообложения.

Согласно 28 гл. 2 ч. НК , транспортный налог обязателен для юридических и физических лиц, содержащих в собственности такие машины, как автомобили, мотоциклы, автобусы и прочие ТС.

Не подлежат налогообложению при этом:

• Легковые автомобили, при условии: оборудованные для инвалидов, либо с мощностью до 100 л.с. или 73,5 кВт, либо полученные от органов соцзащиты.
• Сельскохозяйственная техника, в том числе: тракторы и комбайны всех моделей, и автомашины спецназначения – скотовозы, птицевозы, молоковозы, вет. машины, техника для удобрения почвы.
• Все транспортные средства, находящиеся в угоне, при условии предоставления справки из отделения МВД, ведущего розыск.

По 357 статье НК , если автомобиль категории, указанной в статье 358 , находится на ремонте или не эксплуатируется, собственник все же обязан своевременно уплачивать налог. По нормам НК, сумма налога исчисляется исходя из сведений, переданных в налоговую из органов, занимающихся регистрацией ТС в РФ.

Нужно ли его платить, если машина в угоне?

Украденный автомобиль освобождается от налоговых начислений на время следственных действий по его поиску. По 362 статье НК , месяцы пропажи и возвращения включаются в расчетный период, а остальной срок розыска в налоговую ведомость не идет.

Минфин в 2013 выпустил письмо №32382 от 09.08.13, в котором разъясняется, что если точный месяц угона установить невозможно, то налог прекращает взиматься с 1 числа следующего месяца, после возбуждения дела, которое освобождает от налога на транспорт, но только в случае предоставления справки.

ФНС может не вносить в извещение транспортный налог на похищенный автомобиль, если получит от заявителя подлинник документа из органа розыска ТС, удостоверяющий информацию о хищении. Без официального документа у налоговиков нет права исключить зарегистрированное ТС из налоговой ведомости.

Согласно 358 ст. 2 п. 7 пп. НК РФ , ТС в розыске не являются предметом налогообложения. Доказательством факта угона служит документ, выданный МВД.

При этом, обязанность полиции передавать ФНС сведения из базы розыска автомобилей, законом не предусмотрена. Предъявлять налоговой службе справку об угоне налогоплательщику необходимо самостоятельно.

Как освободить себя от уплаты?

Итак, как же не платить налог? В случаях, когда плательщик приносит в налоговое отделение копию справки из МВД, налоговый орган должен вначале получить подтверждение по официальному запросу, подтвердив подлинность документа. Поскольку межведомственная переписка может затянуться, при предъявлении копии справки осенью велик шанс, что в ведомость войдет налог на ТС в полном объеме.

Владельцу ТС рекомендуется приносить в ФНС исключительно оригинал справки. Физические и юридические лица уплачивают налог на транспорт за год, на основании налоговых уведомлений. Согласно 363 ст. 3 п. НК РФ , такие уведомления высылают местные органы налоговой службы ежегодно.

Поскольку расчет налогов на ТС осуществляется ежегодно, предоставлять оригинал справки об угоне также следует каждый год, вместе с налоговой декларацией или сразу после получения справки. Если владелец до 1 декабря не представит подтверждающий документ, он обязан оплатить налог в полном объеме. Опираясь на статью 358 НК, подавать справки будет необходимо до тех пор, пока вы не снимете ТС с учета.

Сведения о транспорте во владении налогоплательщиков ФСН получают от ГИБДД и Гостехнадзора, тогда как база данных угонов хранится в подразделениях МВД. Поэтому соответствующая справка поступает в налоговую службу только от налогоплательщика, который должен сам взять ее в полиции и отнести в налоговую. Бумага составляется в свободной форме, но должна содержать обязательные реквизиты и печать, для подтверждения ее подлинности.

Какие доказательства следует предоставить?

Справки, подтверждающие факт угона ТС, выдаются подразделениями МВД России, в числе которых УВД, ОВД, ГУВД и др., занимающимися розыском. Первоочередным действием после обнаружения кражи является подача заявления в этот орган. Рассмотрев дело, полицейский зарегистрирует постановление о возбуждении дела и выдаст владельцу соответствующую бумагу.

Таким образом, если вы не хотите требовать от МВД справку о возбуждении дела, то после подачи заявления об угоне, вы получите справку о приостановке дела через 60-90 дней, после чего ее можно отнести в налоговую службу для отмены транспортных отчислений.

Спустя 2 года, если автомобиль не найдут, вы получите справку о закрытии дела.

Что касается предоставления в налоговую копии документа, то такая возможность отсутствует с 2012 года, после выхода новой редакции статьи №210 ФЗ РФ . Ее положения сейчас дают право инспектору требовать предоставление оригинала, для подтверждения факта угона.

При исчислении налога организацией, юридическому лицу также следует подтверждать списание в связи с угоном, справками из ОВД, без снятия ТС с учета ГИБДД.

Срок закрытия уголовного дела относительно кражи автомобиля, согласно статье 76 УК, составляет 2 года.

Дело о хищении автомобиля по ст. 166 УК РФ приостанавливается, если за 2 месяца подозреваемый не был установлен, и может быть продлено еще на месяц для доследования.

Как снять угнанный автомобиль с учета в налоговой службе?

Если в отведенные сроки расследования автомобиль не найдут, его следует снять с регистрации. Сделать это можно и раньше, подав в ГИБДД заявление. Если ваш автомобиль найдут, его вернут владельцу, и он может снова зарегистрировать его.

Для предотвращения сложностей с налоговой службой, автомобиль можно снять с учета сразу, если вы не рассчитываете, что его найдут в ближайшее время. Это необязательное действие, поскольку сам факт хищения дает право на налоговую льготу.

Если вы обратитесь в ГИБДД для снятия ТС с учета то, по пункту 4 статьи 85 НК РФ , они в 10-тидневный срок известят об этом факте налоговую.

Окончательно избавляет от обязанности в выплате транспортного налога на ТС, согласно статье 358 НК , только снятие с государственной регистрации по заявлению владельца в ГИБДД.

При начислении налога на такое ТС, владелец может представить соответствующую справку в ФНС для списания долга.

Существует приказ МВД №1001 , выпущенный в ноябре 2008, согласно 5 пункту которого, по заявлению владельца регистрация ТС можно прекратиться. Кроме прочего, это справедливо и для угнанных автомобилей. Но следует учитывать, что если машину найдут, придется заново проходить регистрацию, поэтому такое действие оправдано обычно после закрытия дела.

Заявление и оригинал полученной справки отнесите в местную службу ФНС.

Если кража произошла до или после 15 числа то, по 3 п. 362 ст. НК РФ, налоговые отчисления на ТС прекратятся в текущем или следующем месяце.

Позиция ФНС

С момента подачи заявления в правоохранительные органы относительно хищения автомобиля, вы освобождаетесь от налоговых обязательств по этому ТС. Главное вовремя предъявить, полученную в полиции справку, в местное отделение ФНС. Оригинал справки придется носить ежегодно, пока автомобиль не найдут, или вы не снимете его с учета ГИБДД.

Видео по теме

Смотрите видео, из которого вы узнаете, нужно ли автовладельцу платить транспортный налог, если машина в угоне.

Напомнила об освобождении от уплаты транспортного налога в отношении угнанного транспортного средства, находящегося в розыске.

Объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Таким образом, при представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

На основании изложенного налоговые органы вправе не исчислять налогоплательщику транспортный налог за транспортное средство, находящееся в розыске, при условии представления налогоплательщиком (гражданином) в налоговый орган подлинника документа, подтверждающего факт угона (кражи) автомобиля, полученного в соответствующем органе, осуществляющем расследование преступления, связанного с угоном (кражей) данного транспортного средства.

В случае если налогоплательщик представит не подлинник, а копию справки об угоне зарегистрированного на него транспортного средства, выданную соответствующим подразделением МВД России, то налоговый орган в целях подтверждения обоснованности освобождения этого транспортного средства от обложения транспортным налогом должен направить в указанное подразделение запрос о подтверждении факта его угона.

Следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.

В том случае, если от налогоплательщика выданной органами МВД России справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на него транспортного средства, в налоговый орган не поступало, у последнего отсутствуют законные основания для неначисления по этому транспортному средству транспортного налога.

Кроме того, согласно пункту 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России «О порядке регистрации транспортных средств», в отношении утраченных транспортных средств, либо транспортных средств, находящихся в розыске, регистрация может быть прекращена по заявлению их собственников (владельцев). Указанное относится и к сведениям о факте нахождения транспортного средства в розыске.

До снятия угнанного транспортного средства с учета по вышеуказанным основаниям налогоплательщик в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения должен ежегодно подтверждать факт нахождения угнанного транспортного средства в розыске.

Налог начисляют со всех транспортных средств, зарегистрированных на компанию

Транспортный налог уплачивают организации, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Из этой нормы следует, что не зависит от того, использует организация автомобиль в своей деятельности или он находится в ремонте, передан в аренду, Важен лишь факт его регистрации за компанией.

Поэтому организация обязана исчислять и уплачивать с угнанного автомобиля до тех пор, пока она не сняла его с учета.

Аналогичное мнение неоднократно высказывали чиновники (письма от 24.01.12 № 03-05-06-04/09, от 27.01.2012 № БС-3-11/241).

Угнанные автомобили исключают из на основании справки

Перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом, приведен в пункте 2 статьи 358 НК РФ. Здесь также указаны автомобили, которые находятся в розыске (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Но чтобы получить освобождение от уплаты налога, необходимо подтвердить факт угона (кражи) документом, который выдает орган. Речь идет об органе внутренних дел (Инструкция, утвержденная приказом МВД России от 17.02.94 № 58). Об этом же сказано в информационном сообщении ФНС России от 27.11.12.

Таким образом, если у компании угнали автомобиль, вам надо обратиться с заявлением в ОВД, на основании которого они возбудят уголовное дело. При этом организации выдадут справку, подтверждающую факт угона автомобиля.

Отметим, что в письме от 09.08.13 № 03-05-4-04/32328 специалисты главного ведомства указали, что помимо справки из ОВД факт угона автомобиля можно подтвердить справкой о возбуждении уголовного дела.

Индивидуальным предпринимателям и физическими лицами необходимо представить эту справку в инспекцию. На ее основании налоговики исключат транспортное средство из расчета налога. А вот организации исчисляют транспортный налог самостоятельно. Поэтому полученную справку им никуда подавать не надо.

При транспортного налога (авансовых платежей) по угнанному автомобилю необходимо применять правила расчета, для случаев постановки или снятия с учета автомобиля в середине года.

Налог рассчитывают с учетом коэффициента, который учитывает количество месяцев владения транспортным средством в отчетном (налоговом) периоде - пункт 3 статьи 362 НК РФ

Данный коэффициент определяют так: количество календарных месяцев, когда организация владела автомобилем, делят на 12 (число месяцев в году).

При этом месяц постановки или снятия с учета принимают в расчет как полный месяц.

ПРИМЕР

Автомобиль организации угнали в феврале 2015 года. Если его так и не найдут до конца года, при расчете транспортного налога за 2015 год организации придется применить коэффициент 2/12.

Но бывает, что определить точное время угона невозможно. В этом случае в справке, выданной органами внутренних дел, будет указан лишь период, в рамках которого, по мнению правоохранительных органов, автомобиль был угнан.

В этом случае исключить из объекта налогообложения транспортное средство необходимо с месяца, следующего за тем, в котором было возбудили уголовное дело (письмо Минфина России от 08.08.13 № 03-05-04-04/32382).

Украденный автомобиль снимают с учета

Если транспортное средство так и не нашли, розыскные мероприятия либо приостановят, либо прекратят совсем. И тогда организации снова придется начислять налог по автомобилю. Чтобы этого избежать, вам надо снять автомобиль с регистрации (п. 5 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24.11.08 № 1001).

Елена Цырульник,

старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

ФНС России в ответе на вопрос налогоплательщика , присланного , разъяснила, что в случае угона (кражи) автомобиля, сообщать об этом в налоговую инспекцию и подтверждать данный факт не нужно. При поступлении заявления от владельца транспортного средства об освобождении от уплаты налога без представления документов, подтверждающих факт угона принадлежащего ему автомобиля, налоговая инспекция направит дополнительный запрос в уполномоченный орган о подтверждении данного факта с указанием периода, с начала которого объект налогообложения числится в розыске.

Напомним, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства ().

Налоговая база по налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (). Налоговая ставка зависит от мощности двигателя. Так, с каждой лошадиной силы берется 2,5 руб., если мощность не превышает 100 л. с. При мощности двигателя от 100 до 150 л. с. берется 3,5 руб.за лошадиную силу и т. д. ().

Кому полагаются льготы по транспортному налогу? Узнайте из материала "Льготы по транспортному налогу" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом, сумма налога, подлежащая уплате физлицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы ГИБДД. Сумма налога рассчитывается в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ().

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физлицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( , ).

Добавим, что для получения льготы (освобождения от налогообложения) физлицу необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (). Заявление пишется в произвольной форме, при этом налоговый орган его должен рассмотреть в срок не позднее 30 календарных дней с момента обращения налогоплательщика (п. 1.6 письма ФНС России от 6 апреля 2015 г. № БС-4-11/5594@ " "). Конкретный срок подачи заявления законодательством не установлен.