Особенностью налогового законодательства Республики Беларусь является то обстоятельство, что Налоговый кодекс состоит из двух частей (общей и
особенной), принятых с большим временным промежутком.
Общая часть, приятая 19.12.2002 года, гласит, что налоговое законодательство состоит из:
- Налогового кодекса
- соответствующих ему законов
- международных договоров
- актов Президента и Правительства
- акты органов государственной власти и местного самоуправления.
Общая часть устанавливает общую систему налогов, вводит, изменяет, прекращает на территории страны их действие, дает определения основных терминов и понятий, регламентирует все общие вопросы налогообложения.
Особенная часть , принятая 29.12.2009 года, содержит детальное описание всех налогов, различных налоговых режимов, действующих в стране.
Все налоги в Беларуси делятся на: республиканские и местные
Республиканские налоги
Налог на добавленную стоимость . Плательщики – организации и предприниматели, а при импорте некоторых товаров также и физлица. Объект – реализационные обороты по некоторым видам товаров, работ и услуг, а также импорт. Налоговая база – денежные и иные поступления от реализации этих работ, услуг и товаров. Минимальная ставка равняется десяти процентам.
Акцизы . Плательщиками являются производители и импортеры подакцизных товаров. К подакцизным традиционно отнесены спиртосодержащая и табачная продукция, некоторые виды топлива и топливных масел, средства дезинфекции и бытовой химии. Ставки зависят от вида продукции и устанавливаются как в твердой сумме, так и в процентном соотношении к его стоимости.
Налог на прибыль . Плательщики – организации. Объект – валовая прибыль, база – разница между доходами и расходами в определенном периоде. Общая ставка равна восемнадцати процентам, льготные ставки установлены для наукоемких отраслей и производителей высокотехнологичных товаров.
Налог на доходы иностранных организаций , не осуществляющих деятельности на территории республики через постоянное представительство. Налоговая база – прибыль за минусом подтвержденных расходов. Ставка зависит от вида осуществляемой деятельности и варьируется от шести до пятнадцати процентов.
Подоходный налог с физических лиц . Общая ставка равна тринадцати процентам. Льготная ставка в девять процентов установлена для работников, получающих доходы от резидентов и нерезидентов Парка высоких технологий. Ставка для предпринимателей и нотариусов равна шестнадцати процентам, выигрыши облагаются четырехпроцентной ставкой.
Налог на недвижимость . Плательщики – собственники и законные владельцы недвижимого имущества. Налоговая база определяется исходя из остаточной балансовой стоимости имущества или данных его оценки. Ставка варьируется от 0.1 до одного процента в зависимости от вида имущества и наименования плательщика.
Земельный налог . Плательщики – собственники и законные владельцы земельных участков. База – кадастровая стоимость земли. Ставки различны для земель разных категорий.
Экологический налог . Плательщики – лица, осуществляющие вредные выбросы в окружающую среду, а также захоронение отходов. База – объемы таких выбросов. Ставка зависит от вида вредного воздействия.
Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов . Плательщики – все лица, осуществляющие такую добычу, кроме государственных организаций. База – объем добычи. Ставка устанавливается в зависимости от вида полезного ископаемого.
Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования. Ставка зависит от вида транспорта и его массы. Облагается транспорт массой свыше пяти тонн.
Оффшорный сбор . Плательщики – резиденты. Объект – перечисление денежных средств в оффшорную зону и исполнение иных (неденежных) обязательств перед нерезидентом, имеющим регистрацию в оффшоре. База – стоимость перечисления либо цена договора. Ставка – пятнадцать процентов.
Гербовый сбор . Объект – операции с векселями. База – сумма векселя. Ставка по прямо предусмотренным законом случаям разнится от пятнадцати до двадцати пяти процентов в зависимости от вида операции, а также сторон сделки. В случаях, прямо законом не оговоренных, ставка сбора составляет 0.1 процента.
Консульский сбор, государственная пошлина, патентные пошлины . Объект – различные юридически значимые действия, осуществляемые по обращениям граждан и юрлиц соответственно: дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями республики, различными уполномоченными госучреждениями, государственным учреждением "Национальный центр интеллектуальной собственности". Ставки зависят от вида истребуемого действия.
Также имеется ряд сборов и пошлин, отнесенных Налоговым
кодексом РБ к налоговым платежам, ставки и порядок взимания которых регулируются иными нормативными актами.
К таким сборам относятся:
- таможенные пошлины и сборы (устанавливаются указами Президента РБ)
- утилизационный сбор (установлен указом Президента РБ от 04.02.2014 года)
- сбор на финансирование государственных расходов (установлен декретом Президента РФ от 02.04.2015 года "О предупреждении социального иждивенчества").
Местные налоги и сборы
Налог за владение собаками . Плательщики – собственники животных. Объект – собаки старше трехмесячного возраста. Ставка рассчитывается, исходя из роста собаки.
Курортный сбор . Плательщики – физические лица. Объект – факт нахождения в оздоровительных учреждениях. База – цена оказанных услуг или путевки. Ставки различны, но не могут быть больше пяти процентов.
Сбор с заготовителей . Плательщики – лица, осуществляющие сбор и заготовку грибов, растений, другого сырья с целью их дальнейшей промышленной переработки и реализации. База – стоимость заготовленного, ставка может быть не выше пяти процентов.
Особые налоговые режимы
На территории республики предусмотрено действие большого количества специальных налоговых режимов, к коим относятся:
- упрощенная система налогообложения
- единые налоги: с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, для производителей сельскохозяйственной продукции
- налог на игорный бизнес
- налог на осуществление лотерейной деятельности
- сбор за осуществление: ремесленной деятельности, деятельности в области агроэкотуризма
- единый налог на вмененный доход
Данные режимы упрощают налогообложение для определенных сфер деятельности, как правило, заменяют полностью или частично несколько налогов в разных сочетаниях.
Заключение
Оценивая налоговую систему Беларуси, необходимо отметить, что ее основной налоговый закон является современным, понятным, подробным. Наблюдается тенденция к стимулированию развития отраслей, занимающихся деятельностью в области высоких технологий, а также производителей сельскохозяйственной продукции. Осуществляется это путем предоставления данным категориям налогоплательщиков льгот и преференций.
Законодательством тщательно проработано большое по сравнению с другими странами СНГ количество специальных упрощенных налоговых режимов, что благотворно сказывается на развитии малого и среднего бизнеса.
Налоговые ставки по основным налогам (подоходному, НДС, на прибыль) являются весьма либеральными. Однако общее количество налогов в стране является немалым.
Даже при весьма общем анализе основных положений налогового законодательства особенно бросается в глаза то обстоятельство, что чрезмерным является количество налогов, собираемых с физических лиц. Помимо традиционных налогов наличествуют и такие, которых нет более ни в одном государстве СНГ: налог с владельцев собак, сбор на финансирование государственных расходов, курортный сбор.
Оценить, хорошо это или плохо, сложно. При условии финансовой стабильности и высокого уровня доходов населения наличие данных налогов положительно сказывается на интересах государства, поскольку при невысоких ставках для налогоплательщиков эти сборы и налоги не являются слишком обременительными. Но если уровень доходов населения невысок, то взимание, помимо основных, и таких второстепенных сборов, не представляется справедливым и правильным.
Статья подготовлена специалистами ООО "СоюзПравоИнформ".
Общая система налогообложения (ОСН) | (УСН) без НДС | Упрощенная система налогообложения (УСН) с НДС | Срок уплаты | |
Условия | Любая организация | Выручка за год не более 1 270 100 бел. рублей, не более 50 работников в штате. | Выручка за год не более 1 851 100 бел. рублей, не более 100 работников в штате. | |
Налоги по деятельности | Налог на прибыль – 18% от прибыли | Х | Х | 22 числа месяца, следующего за кварталом. |
НДС – 20% | Х | НДС – 20% | ||
Х | Налог по УСН – 5 % от выручки | Налог по УСН – 3 % от выручки без НДС | 22 числа месяца, следующего за кварталом либо месяцем (по выбору организации) | |
Импорт товара | НДС – 20% от стоимости товара | НДС – 20% от стоимости товара | При ввозе из стран ЕАЭС косвенный НДС при ввозе – до 20 числа месяца, следующего за ввозом. При ввозе из других стран таможенный НДС – в день таможенного оформления товара. | |
Экспорт товара | НДС – 0% | НДС – 0% | НДС – 0% | При экспорте в страны ЕАЭС покупатель обязан самостоятельно исчислить и уплатить ввозной НДС в своей стране. Если НДС не будет уплачен в течение 180 дней, организация обязана уплатить НДС в РБ. |
Возврат НДС | Уплаченный НДС при импорте товара можно принять к: - вычету, если есть начисленный НДС по реализации - возврату, если далее товар отгружен с 0% ставкой НДС и имеются подтверждающие экспорт документы (при экспорте в ТС – заявление о ввозе, при экспорте в другие страны – таможенная декларация). Если товар был импортирован из других стран, не входящих в ТС, и реализован в РБ, то принять к вычету/зачету НДС можно только по истечении 60 дней с даты ввоза товара. | |||
Дивиденды | 12% для юр. лиц и 13% для физ.лиц от суммы прибыли, направленной на выплату дивидендов | Для юр. лиц - не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов. Для физ. лиц - не позднее дня выплаты дивидендов. | ||
Налоги с заработной платы | Подоходный налог - 13% (удерживается из оклада) | В фактический день выплаты ЗП. | ||
Взносы в фонд соцзащиты (ФСЗН) – 35% (1% удерживается из оклада + 34% уплачивает организация сверху оклада) | В день, установленный для выплаты ЗП, но не позднее 20 числа. Допускается ежеквартальная уплата на 2-й год деятельности микроорганизации (при отсутствии нарушений) | |||
Взносы в Белгосстрах – 0,6% (уплачивает организация сверху оклада) | 22 числа месяца, следующего за кварталом. Обычно уплачивается ежемесячно в день выплаты ЗП. |
- производящие подакцизные товары
- реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое)
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень"
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.
- являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг
- осуществляющие:
- осуществляющие:
- организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- организации, являющиеся участниками холдинга; микрофинансовыми организациями
- унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь»), собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.
Налоги для юридических лиц в Беларуси не зависят от организационно-правовой формы юридического лица. Это значит, что налоги для ООО в Беларуси будут такими же как для ЧУП или ЗАО. Какую бы компанию Вы не , налоги для всех будут одинаковыми! При этом, налоги для ООО в Беларуси также будут одинаковыми и для компаний с белорусскими, и для .
Налоги в Беларуси отличаются для организаций и для физических лиц. Безусловно, налоги также отличаются для юридических лиц и для ИП (индивидуальных предпринимателей). Как правило, для ИП они ниже. Но вы не сможете зарегистрировать ИП не имея постоянного места жительства в Беларуси. Помимо этого, ИП имеет значительные ограничения по количеству наемных работников и по объему выручки для применения УСН.
Можно ли выбрать систему налогообложения в Беларуси?
Безусловно, да. Компании вправе сами выбрать систему налогообложения. В течение 18 дней после , любая компания в Беларуси должна выбрать, какую систему налогообложения применять. Пожалуйста, сверьтесь с перечнем случаев, когда применение упрощенной системы налогообложения невозможно. Этот перечень приведен чуть выше.
Можно ли сменить систему налогообложения компании?
Да, смена системы налогообложения возможна с начала следующего года. Иногда, например при превышении максимального размера выручки компаний с УСН, обязателен переход с УСН на ОСН.
Учитываются ли затраты при расчете налогов при УСН?
К сожалению, нет. В отличие от компаний, , в Беларуси налоги при УСН платятся с выручки, затраты при этом не учитываются.
Отличаются ли налоги с заработной платы для граждан Беларуси и иностранцев?
Нет. Налоги и другие обязательные платежи с заработной платы удерживаются в одинаковом размере как с работников белорусов, так и с работников — иностранцев.
Существуют ли ограничения при выплате дивидендов иностранным учредителям?
К счастью, нет. Ограничений при выплате дивидендов иностранцам в Беларуси не существует. Порядок общий для всех. Это значит, что при выплате дивидендов организации необходимо будет удержать налоги на дивиденды. О ставках налогов на дивиденды мы писали чуть выше. После этого сумма дивидендов банковским переводом отправляется в любую страну мира.
24.02.2020
Суть подоходного налога состоит в уплате государству заранее определенной доли от полученных доходов. Рассчитывают подоходный налог обычно в процентах, но могут назначать и фиксированные суммы.
Подоходный налог в РБ не начисляется на доходы организаций, потому будет правильно называть его подоходным налогом с физических лиц.
Разбираться в нюансах начисления и уплаты подоходного налога желательно всем гражданам, т.к. неправильно взысканный налог прямо отражается на их располагаемом доходе.
Ставки подоходного налога в Беларуси
В разных странах используется прогрессивная (Германия, Франция, США, Китай и др.) либо плоская шкала подоходного налога (Россия, Латвия, Литва, Грузия и др.). При прогрессивной бедные иногда вовсе не платят налог или платят очень мало, а сумма подоходного налога для богатых может превышать половину дохода. Плоская шкала подоходного налога означает одинаковый для всех процент отчислений.
В Республике Беларусь применяются разные ставки подоходного налога, однако они зависят не от величины дохода, а от его источника и других обстоятельств.
По данным сайта Министерства по налогам и сборам в Республике Беларусь с начала 2020 года действуют такие ставки подоходного налога:
- 16% подоходного налога начисляется на доходы от основной деятельности индивидуальных предпринимателей , адвокатов и нотариусов, основание - подпункт 3.1 пункта 3 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь;
- 16% взимается от сумм превышения расходов над доходами - пп. 3.2, п. 3 ст. 214 НК РБ;
- 16% платят физические лица по доходам от незаконной предпринимательской деятельности - пп. 3.2, п. 3 ст. 214 НК РБ;
- 13% - основная ставка на все доходы физических лиц (в т.ч. наемных работников), кроме выше- и нижеперечисленных - п. 1 ст. 214 НК РБ;
- Особый случай - индивидуальный подоходный налог в 9% с работающих в Парке высоких технологий физических лиц, в т.ч. предринимателей. Эта ставка обоснована не Налоговым кодексом, но Декретом президента №12 “О Парке высоких технологий”.
- 6% взимают с дивидендов, если в течение 3-х лет подряд не было распределения прибыли между отечественными получателями - п. 5 ст. 214 НК РБ;
- 4% назначают на суммы выигрышей полученных от юридических лиц Республики Беларусь (законно работающие казино, букмекерские конторы, лотереи) - п. 4 ст. 214 НК РБ;
- 0% платят по дивидендам, если прибыль не распределялась в течение 5 лет до этого - п. 6 ст. 214 НК РБ.
Подоходный налог на сдачу квартиры и другой жилой и нежилой недвижимости назначают в фиксированных величинах. Эти фиксированные суммы определяются советам депутатов областей и города Минска.
Льготы и вычеты по подоходному налогу в 2020 году
Некоторые доходы физических лиц могут не облагаться налогом вообще. Так не начисляется подоходный налог на пенсии, пособия и другие выплаты социального характера. Есть доходы, которые не облагаются налогом только до определенной суммы.
В определенных законом случаях по подоходному налогу назначают вычеты. Вычет - это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, т.е. при доходе в 400 руб. и вычете 100 руб., подоходный налог будет рассчитан от 300 руб. (это условный расчет).
С начала 2020 года в Беларуси действует такой порядок льгот по подоходному налогу:
- Полное освобождение от подоходного налога получают сотрудники бюджетных организаций, но только один раз в год на сумму выплаты для оздоровления. Размер этой суммы не определен.
- От подоходного освобождаются путевки для детей в оздоровительные учреждения, оплачиваемые организацией или предпринимателем. Ограничения: 888 руб. на одного ребенка один раз в год.
- От подоходного налога освобождены подарки в денежной и не денежной форме, на сумму не более 7 003 руб. в год.
- Не облагаются подоходным налогом суммы, полученные от нанимателя, но не являющиеся зарплатой: подарки, призы и пр., но не более чем на 2 115 руб. в год от одного источника. Это касается также пенсионеров, получающих названные блага от бывшего работодателя.
- Не начисляется подоходный налог на доходы от других организаций, в т. ч. подарки и пр., если их стоимость по каждому источнику не превышает 140 руб.
- Подоходный не взимается с платежей организации за работника по страховым услугам, в т.ч. медицинским, в сумме не более 3 622 руб. в год из одного источника.
- Не уплачивают подоходный с безвозмездной помощи на сумму не более 13 994 руб. в год из всех источников.
- Выплаты членам профсоюза от профсоюзной организации также не облагаются подоходным, пока их сумма не выходит за рамки 423 руб. в год.
В Республике Беларусь существуют также разные основания для вычетов по подоходному налогу.
- Стандартный налоговый вычет - на сегодняшний день это 117 руб. которые следует отнимать от дохода, не превышающего 709 руб. Тогда налогооблагаемой базой будут оставшиеся 592 руб.
- Вычет подоходного налога для родителей (опекунов) несовершеннолетних детей и некоторых других иждивенцев составляет 32 руб. На двоих детей и более - 65 руб. на каждого ребенка.
- 65 руб. налогового вычета имеют также одинокие родители (опекуны), родители детей-инвалидов;
- Для плательщиков-инвалидов I и II групп действует налоговый вычет 165 руб. Такие вычеты назначают лицам получившим звание Героя, полным кавалерам некоторых орденов и некоторым другим категориям.
Подлежат вычету без ограничения общей суммы также:
- Средства, потраченные на оплату первого образования плательщика или членов его семьи.
- Деньги, потраченные на страхование жизни и здоровья, будущей пенсии , медицинское страхование.
- Расходы на приобретение жилья. Однако подоходный налог на строительство и покупку жилья не начисляется только тем, кто нуждался в улучшении жилищных условий и был зарегистрирован в этом статусе.
На этом список льгот и вычетов по подоходному налогу не заканчивается. Полную информацию об этом можно найти в главе 18 Особенной части Налогового кодекса, а также в других регулирующих эту тему законодательных актах. Их довольно много, потому иногда лучше обратиться за консультацией к специалисту.
Подоходный налог для ИП
У индивидуальных предпринимателей расчет подоходного налога идет по особым правилам. Дело в том, что другим физическим лицам налог начисляют только на сумму, предназначенного для личного потребления. А доходом предпринимателя становятся все приходящие ему средства, в т.ч. деньги из коммерческого оборота. Другое отличие - ставка не в 13%, как прочих физлиц, а 16%. Однако у ИП есть возможность отнимать от налоговой базы понесенные в процессе деятельности расходы.
Вот пример вычисления подоходного налога для ИП:
- за отчетный период от основной деятельности был получен доход в 3 000 руб.
- подлежащие вычету расходы составили 2 500 руб.
Расчет подоходного налога идет следующим образом:
- 3 000 - 2 500 = 500 руб.
- 16% от 500 руб. = 80 руб.
В итоге уплате подлежит сумма подоходного налога 80 руб.
Реальные расчеты бывают сложнее, но общий принцип именно таков.
Уплата подоходного выгоднее для предпринимателей с большой и документально доказанной расходной частью. Другие ИП чаще предпочитают упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый налог . Выбравшие эти формы подоходный налог не платят.
Декларация по подоходному налогу
Декларация по подоходному налогу - это документ дающий представление об источниках и величине облагаемого дохода, методике расчета и сумме налога к уплате. Большинство трудящихся жителей Беларуси не составляет таких деклараций, т.к. являются наемными работниками и расчет за них ведет работодатель (бухгалтерия).
Но предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица самостоятельно занимающиеся коммерческой деятельностью, лично составляют и подают декларацию по подоходному налогу в налоговые органы.
Декларация всегда заполняется на бланке установленной формы. Подается либо в бумажном варианте в налоговую инспекцию по месту регистрации, либо в электронном виде на сайт Министерства по налогам и сборам.
Сроки подачи декларации определяется МНС. Так декларацию по подоходному налогу за 2019 год нужно подать не позднее 31 марта 2020 года.
Что говорит закон
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)
- Декрет Президента Республики Беларусь "О Парке высоких технологий"
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Глава 18. Подоходный налог с физических лиц
Популярные вопросы о подоходном налоге
В чем суть подоходного налога?
Суть подоходного налога в уплате определенной части дохода в бюджет государства.
Кто может рассчитывать на льготы по подоходному налогу?
Широкий список лиц нуждающийся в социально защите, а также граждане имеющие заслуги перед обществом. Это инвалиды, семьи с детьми, герои, кавалеры орденов и др.
Облагаются ли подоходным налогом денежные отношения между близкими родственниками?
Нет. Но это возможно при наличии трудовых отношений, например когда одна сторона выплачивает другой зарплату.
Облагаются ли подоходным налогом кредиты и займы?
Деньги, полученные у банков и микрофинансовых организаций, налогом не облагаются. На сумму невозвращенного займа одного физического лица другому могут начислить налог.
Надо ли платить подоходный налог за сдачу квартиры?
Да. Нужно платит установленную фиксированную сумму.
Выводы
Подоходный налог с физических лиц в Республике Беларусь распространяется на большую часть доходов получаемых в денежной форме, а также в товарах и услугах. Потому лучше заранее выяснить, что становится базой для начисления подоходного, а что нет. Информацию об этом следует искать в 18 главе Особенной части Налогового кодекса.
Много сэкономить на подоходном в Беларуси не удастся. Основная масса населения платит 13%, а вычеты в большинстве случаев мало влияют на общий доход.
Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Одним из самых частных вопросов, которые задают нам клиенты при открытии компаний, звучит так «Какие налоги платят предприятия в Беларуси? ».
В этой статье мы постараемся дать Вам полное представление о налоговом бремени организаций и рассказать об основных нормах налогового законодательства.
Итак, любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную. Упрощенная система предусматривает еще две подсистемы – с уплатой НДС и без уплаты НДС.
Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:
А) выплатой заработной платы работникам:
- 34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в ФСЗН – это отчисления на обязательное социальное страхование;
- 0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.
13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.
Б) ввозом товаров на территорию Республики Беларусь: по общему правилу ввозной НДС уплачивается по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10%.
А теперь рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Общая система налогообложения предусматривает уплату:
- НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
- Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.
- Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.)
Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года, в течение года перейти на нее нельзя. На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:
- численность работников составляет не более 100 человек в среднем;
- размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 465 565 белорусских рублей. Для индивидуальных предпринимателей, кстати, эта суммы не должна превышать 315 000 белорусских рублей.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 г. размер валовой выручки за 9 месяцев, нарастающим итогом с начала 2020 года установлен не более 1 538 843 белорусских рублей для организаций и 330 750 белорусских рублей — для ИП.
Не вправе применять УСН:
- организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
- являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
- организации, осуществляющие: лотерейную деятельность; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность; банковскую деятельность (банки);
2. организации, являющиеся:
профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
участниками холдинга;
микрофинансовыми организациями;
инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда.
Кроме того, не могут применять УСН организации, производящие на территории Республики Беларусь с/х- продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х-продукции; организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход; унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а так же коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.
Ставки налога при упрощенной системе :
А) три (3) процента от валовой выручки:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.
Б) пять (5) процентов от валовой выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.
Эту ставку налога без уплаты НДС могут применять только предприятия с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала 2020 года установлен не более 1 404 286 белорусских рублей.
В) шестнадцать (16) процентов в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.
В данной статье приведена общая информация о налогообложении предприятий Беларуси. Выбор системы налогообложения мы настоятельно рекомендуем делать только после изучения Налогового кодекса Республики Беларусь и вместе со специалистом в данной сфере.
Используемые материалы для статьи:
Вернуться к списку статей
Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на нее нельзя. На упрощенную систему налогообложения с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:
- Организации, осуществляющие:
- риэлтерскую деятельность;
- Организации, являющиеся:
- участниками холдинга;
- микрофинансовыми, в т.ч.
ломбарды.
- 3% от валовой выручки:
В данной статье приведена общая информация о налогообложении предприятий Беларуси. Выбор системы налогообложения я настоятельно рекомендую делать только после изучения Налогового кодекса Республики Беларусь и вместе со специалистом в данной сфере.
Что нужно делать, чтобы открыть свой бизнес? Какие налоги платить? И какие меры предпринять, если дело не пошло? Ответы на эти вопросы узнаете из нашей статьи.
Шаг 1: перед тем, как открыть ИП…
Для начала давайте рассмотрим случаи, при осуществлении какого вида деятельности не нужно открытие ИП.
Вход на сайт
Если вы решили заняться репетиторством, стать фотографом или ведущим на свадьбах, то вам не нужна регистрации ИП. Достаточно сообщить о вашей деятельности в налоговую инспекцию и оплатить единый налог. Со списком всех видов деятельности, которые можно осуществлять без оформления ИП, вы можете ознакомиться в статье 295 Налогового кодекса Республики Беларусь. Также в Указе Президента Республики Беларусь №337 «О регулировании деятельности физических лиц» (от 19 сентября 2017 г.) вы можете узнать, какие виды экономической деятельности можно осуществлять в качестве индивидуального предпринимателя.
Шаг 2: подаем документы
Для того чтобы открыть ИП нужен ваш паспорт и фотография на документы. Вы приходите в исполком по месту регистрации с этими документами, заполняете заявление и платите пошлину. Также можно зарегистрировать ИП и на сайте Единого государственного регистра юрлиц и ИП, только понадобится ключ электронной цифровой подписи. Его можно приобрести в Информационно-издательском центре по налогам и сборам и в Национальном центре электронных услуг (78,74 р.). Но первый способ будет надежней. Ведь вам и так нужно будет помотаться по городу. Чтобы оплатить пошлину, нужно уточнить в исполкоме реквизиты. Стоимость пошлины составляет 0,5 базовой величины или 11,5 р. На квитанции обязательно должна быть печать банка с подписью работника, потому что без нее документы не примут. Важно в заявлении указать правильно вид деятельности, которой вы решили заняться. Виды деятельности определяются в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности».
Шаг 3: получаем свидетельство о регистрации
По некоторым данным регистрация ИП занимает приблизительно 20 минут. По закону свидетельство о государственной регистрации вам должны выдать уже на следующий день. В Минске вам могут его выдать в день регистрации. После регистрации ИП, если хотите, вы можете изготовить печать. Но для ипешников ее можно не делать.
Шаг 4: куда становиться на учет?
Далее необходимо стать на учет, как индивидуальный предприниматель, в налоговых органах, Фонде социальной защиты населения, «Белгосстрахе», органах статистики. В решении данного вопроса помогает исполком (бесплатно). Обычно, на это уходит пять рабочих дней после регистрации ИП. Также в налоговой инспекции вам нужно будет зарегистрировать книгу замечаний и предложений. Ее можно приобрести в торговой сети издательства «Белбланквыд» (бывают в киосках ИМНС). Заполненную книгу замечаний и предложений нужно принести в «Одно окно» в своей ИМНС и довести дело до финала.
Шаг 5: открываем счет в банке
Чтобы открыть счет в банке, нужно заполнить на месте заявление на открытие счета, копия свидетельства о регистрации ИП, паспорт и печать (при ее наличии).
Шаг 6: для торговли и бытовых услуг
Если вы планируете заниматься торговлей, то вам необходимо еще зарегистрироваться в Торговом реестре. Для этого пишите заявление по образцу, которому вас скажут в торговом отделе исполкома по месту регистрации ИП (здесь его и сдаете). Если вы планируете оказывать бытовые услуги, то вам необходимо зарегистрироваться в реестре бытовых услуг. Также с формами заявлений о регистрации в торговом реестре и реестре бытовых услуг, инструкциями по их заполнению можно ознакомиться на сайте Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь (МАРТ).
Шаг 7: деньги через кассу…
Многим индивидуальным предпринимателем необходимо иметь кассовый суммирующий аппарат (КСА). Кому не нужен кассовый аппарат, можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам. Речь об этом идет в постановлении Нацбанка и Совета министров Республики Беларусь №924/16 от 06.07.2011. Модели КСА, которые можно использовать, вы найдете в специальном реестре. В ИМНС вам также помогут с регистрацией КСА.
Шаг 8: получаем лицензию
Если вы решили оказывать юридические услуги, заниматься перевозками пассажиров или открыть ломбард, то вам нужна лицензия. Ознакомиться с полным списком деятельности, где обязательно нужна лицензия, вы можете в указе президента Республики Беларусь №450 от 01.09.2010.
Шаг 9: оплачиваем налоги
При некоторых видах деятельности нужно уплачивать единый налог. Его должны платить парикмахеры, водители и компании, занимающиеся уборкой помещений. Подробнее о том, кто должен уплачивать единый налог, вы можете ознакомиться в статье 296 Налогового кодекса Республики Беларусь. Важный момент! Если вам не нужно платить единый налог, то вы можете сами выбрать систему налогообложения. Кто отказался от единого налога (кто имеет право), оплачивают 16% с дохода или платят налог по упрощенной системе — 5% от всей выручки, или 3% от выручки с НДС. Для того чтобы платить налог по упрощенной системе, вам нужно в течение 20 рабочих дней с момента регистрации ИП подать заявление в ИМНС по месту регистрации. Форма заявления утверждена постановлением МНС Республики Беларусь №42 от 24.12.2014 и также есть на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Шаг 10: если дело не пошло…
Если дело не пошло, и вы решили закрыть ИП, то на это уйдет около двух месяцев. Вы должны знать, что пока ИП существует, с вас высчитывают налоги в Фонд социальной защиты населения. Первым делом, вам необходимо подать платное объявление о прекращении предпринимательской деятельности в журнале «Юстиция Беларуси» (стоит 9 р.), а также написать соответствующее заявление в регистрирующий орган. С сентября 2017 года уведомлять «Юстицию Беларуси» о начале процедуры ликвидации ИП будет исполком.
В ТЕМУ!
Ставки подоходного налога:
для физических лиц – 13%;
для физических лиц на доходы от сдачи недвижимости, если они за 2017 год не превышают 5 555 бел.руб. — фиксированная сумма;
для физических лиц на доходы от выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных от белорусских организаторов азартных игр — 4 %;
для индивидуальных предпринимателей на доходы, полученные от предпринимательской деятельности — 16 %;
для нотариусов и адвокатов на доходы, полученные от нотариальной и осуществляемой индивидуально адвокатской деятельности — 16 %;
на доходы, исчисленные налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами — 16 %;
на доходы, связанные с парком высоких технологий — 9 %.
Подготовила Дарья Шевцова
Система налогообложения в Республике Беларусь
Вернуться к списку статей
Как разобраться в системе налогообложения
Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает следующие системы налогообложения:
- Общий порядок налогообложения;
- Особые режимы налогообложения;
Один из самых частых вопросов, которые задают мне клиенты при открытии компаний, звучит так: «Какие налоги платят предприятия в Беларуси?».
В этой статье я постараюсь дать вам полное представление о налоговом бремени организаций и рассказать об основных нормах налогового законодательства.
Сначала поговорим об юридических лицах.
Общая или упрощенная система налогообложения
Любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную. Упрощенная система налогообложения предусматривает еще две подсистемы – с уплатой налога на добавленную стоимость (далее НДС) и без уплаты НДС.
Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:
- выплатой заработной платы работникам: (при создании юридического лица, обязанность нанимателя — принятие на работу сотрудников согласно штатному расписанию организации).
34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в Фонд социальной защиты (далее ФСЗН) – это отчисления на обязательное социальное страхование;
0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.
13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.
- ввозом товаров на территорию Республики Беларусь: по общему правилу ввозной налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10% (некоторые продовольственные товары и товары для детей).
А теперь рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Общая система налогообложения предусматривает уплату:
- НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
- Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.
- Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.)
Упрощенная система налогообложения
Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на нее нельзя.
Памятка по упрощенной системе налогообложения
На упрощенную систему налогообложения с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:
- численность работников составляет не более 100 человек в среднем;
- размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 542 600 белорусских рублей, а для индивидуальных предпринимателей (далее ИП) - не более 168 900 белорусских рублей.
- численность работников составляет не более 50 человек в среднем:
- размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 058 400 белорусских рублей
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- Организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
- оказывающие услуги «интернет-площадок»;
- являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
- осуществляющие: лотерейную деятельность; розничную торговлю через интернет-магазин; деятельность в рамках простого товарищества; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- Организации, осуществляющие:
- риэлтерскую деятельность;
- страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков);
- банковскую деятельность (банки);
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- посредническую деятельность по страхованию;
- Организации, являющиеся:
- участниками холдинга;
- микрофинансовыми, в т.ч. ломбарды.
Кроме того, не могут применять упрощенную систему налогообложения организации, производящие на территории Республики Беларусь с/х- продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х-продукции; ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог; организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход; унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а так же коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.
Ставки налога при упрощенной системе налогообложения:
- 3% от валовой выручки:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
- для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 410 000 белорусских рублей, - в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
- 5% от валовой выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.
- Эту ставку налога без уплаты НДС могут применять только предприятия с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 940 000 белорусских рублей.
- 16% в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.
Друзья! В данной статье приведена общая информация о налогообложении предприятий Беларуси. Выбор системы налогообложения я настоятельно рекомендую делать только после изучения Налогового кодекса Республики Беларусь и вместе со специалистом в данной сфере.